為了更好發(fā)揮稅收支持疫情防控職能工作，助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn),今日12366納稅繳費服務(wù)熱線給大家專門梳理出咨詢量較大的疫情防控捐贈稅收優(yōu)惠政策熱點問答，請大家關(guān)注哦！
問題一：
保險公司直接捐贈給疫情防控工作人員的醫(yī)療傷害保險，需要繳納增值稅嗎？
按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：
（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
因此，納稅人向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的，不屬于視同銷售服務(wù)，不征收增值稅。保險公司向承擔(dān)疫情防控工作的人員無償提供保險服務(wù)，可以按照財稅〔2016〕36號文件有關(guān)規(guī)定，對保險公司直接捐贈給疫情防控工作人員的醫(yī)療傷害保險不視同銷售，不征收增值稅。
問題二：
個人購買并捐贈的口罩防護服等醫(yī)療物資，按照什么金額在計算個人所得稅時扣除？
按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2019年第99號）第二條規(guī)定，個人發(fā)生的公益捐贈支出金額，按照以下規(guī)定確定：
（一）捐贈貨幣性資產(chǎn)的，按照實際捐贈金額確定；
（二）捐贈股權(quán)、房產(chǎn)的，按照個人持有股權(quán)、房產(chǎn)的財產(chǎn)原值確定；
（三）捐贈除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，按照非貨幣性資產(chǎn)的市場價格確定。
口罩防護服等醫(yī)療物資屬于非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按照市場價格確定捐贈額，享受稅前扣除政策。同時,根據(jù)公益捐贈的有關(guān)制度要求，接受物資捐贈的公益性社會組織會按照相應(yīng)的辦法確認(rèn)捐贈物資的市場價格。如，在個人購買物資的時間與實際捐贈的時間很接近的情況下，公益性社會組織會按照購買價格確定物資市場價格。需要說明的是這個市場價格會取得捐贈者的確認(rèn)。因此，捐贈者可以按照與公益性社會組織確認(rèn)的物資市場價格確定捐贈額。
問題三：
個人進行公益性捐贈，請問捐贈票據(jù)留存時限是多長呢？
按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2019年第99號）第十條規(guī)定，個人應(yīng)留存捐贈票據(jù)，留存期限為五年。
問題四：
疫情期間，企業(yè)通過市民政廳給社區(qū)疫情防控工作站捐贈的口罩、酒精、消毒水等防疫物資，如何進行企業(yè)所得稅稅前扣除？
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十一條、五十二條和五十三條，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門，用于符合法律法規(guī)的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，不超過年度利潤總額的12%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。）
問題五：
企業(yè)在2022年同時發(fā)生扶貧捐贈支出和疫情防控捐贈支出，在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時包括扶貧捐贈支出嗎？
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號）第二條規(guī)定，企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出，在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時，符合上述條件的扶貧捐贈支出不計算在內(nèi)。
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號）將（財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號）中規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2025年12月31日。
